Les 6 étapes de L'AIO
Quelle est la première étape de l'AIO?
Compréhension du CI
Quelle est la deuxième étape de l'AIO?
Documentation sur le système de contrôle du client
Quelle est la troisème étape de l'AIO
L'évaluation préliminaire
Quelle est la 4e étape de l'AIO?
Le choix de la stratégie et la planification
Quelle est la 5e étape de l'AIO
Sondage et analyse des résultats
Quelle est la 6e étape de l'AIO
Correction des anomalies ou report au SANC
Les 3 éléments de l'étape 1
1-Travail de l'auditeur : Rencontre le client et son personnel afin de poser des questions, vissiter les lieux, survoler les EFs pour obtenir des informations sur l'environnement et les systèmes de contrôles
2-Éléments à tenir compte : Assertions MPIR
3-Éléments additionnels
Les deux composantes du CI
a) L'environnemnt de contrôle (attitude, structure,
modèle d'affaires, culture, lois, etc...)
b) Les systèmes de contrôles visant les opérations
(Cycle des documents, processus d'évaluation des
risques)
-Processus d'évaluation des risques par l'entité (rencontre et autres par la direction)
-processus de suivi du système du CI par l'entité (Quand il y a des erreurs, comment se fait le suvi pour que les systèmes de contrôles fonctionnent)
-Compréhension du système d'informations et de communication (Déclenchement, enregistrement, traitement des op, doc. comptable)
Les 3 éléments de l'étape 2
1-Travail de l'auditeur : Documenter le contrôle interne à l'aide de:
a) Questionnaire
b)description narrative
c)graphique d'acheminement
2-Éléments à prendre en compte : Vise à documenter les systèmes de contrôle visant les opérations
3-Éléments additionnels: Obligatoire pour l'auditeur de documenter le CI selon des normes
Les 3 éléments de l'étape 3
1- Travail de l'auditeur : L'auditeur doit décider s'il doit se fier ou non selon au CI pour appuyer son opinion. (Vaut-il la peine de tester l'application des systèmes de contrôles?)
2-Éléments à prendre en compte : Note= À ce stade il n'y a pas de test qui a été effectuer pour vérifier le CI
3-Éléments additionnels : Le jugement professionnel est important, cela lui permet d'évaluer le Rlc
Les 3 éléments de l'étape 4
1- Travail de l'auditeur :
Stratégie corroborative : Si le CI= non fiable, il fera des test de détail et des procédures analytiques de corroborationà
Stratégie Mixte : Si le CI est fiable il doit donc faire des tests sur les systèmes et des test de corroboration (test de détail et analyse)
2-Éléments à prendre en compte : La formule des risques peut aider l'auditeur à établir sa stratégie ; RA= RI * Rlc * Rnd (Si le Rlc=fixé au max on fait stratégie CORROBORATIVE/ si le Rlc= pas au max on fait stratégie mixte)
3-Éléments additionnels : Le Rnd est le seul risque lié directement à l'auditeur lui-même donc le seul risque sur lequel il a de l'influence
Les 3 éléments de l'étape 5
1- Travail de l'auditeur : Procédure de confromité OU procédure de corroboration
2- Éléments à tenir en compte :
a) CONFORMITÉ : les tests sur les contrôles visant à évaluer s'ils fonctionnent vraiment tel que stipule la description théorique et s'ils détectent les anomalies concernant les assertions
b)CORROBORATIVE : Test de détail et procédures analytiques de corroboration
3-Éléments additionneles
----Méthode de prélèvement non statistique---
a) sondage raisonné
b) sondage au hasard
c) échantillonnage systèmatique (num & mon)
d) Table de nombre aléatoires ( num & mon)
Les 3 éléments de l'étape 6
1- Travail de l'auditeur : Extrapoler les erreurs de sur & sous évaluation et corriger s'il y a lieu. Toujours valider avec le net des sur & sous évaluation
2-Éléments à prendre en compte :
-Linéaire: Règle de 3
-Erreur de moyenne: règle de 3 suite au calcul de l'erreur moyenne par item
-Extrapolation statistique
-% du SS
3-Éléments additionnels : Extrapolation linéaire en $ et en % du SS sont souvent les plus utilisées dans la pratique
Que veux dire extrapoler
C'est le fait d'utiliser le comportement de quelque chose ence moment pour connaître comment cela agira dans le futur. Pour prédire son comportement futur