Week 5 Particulieren
... regelt de toerekening van het vermogen van en het inkomen uit een afgezonderd particulier vermogen (APV), ook wel genoemd.
Art 2.14a, doelvermogen
Ook de toerekening van inkomen bij ... en die tussen ... blijft gelden voor het ... .
minderjarige kinderen (art. 2.15 Wet IB 2001), fiscale partners (art. 2.17 Wet IB 2001), toegerekende vermogen
De APV wordt derhalve niet als zodanig — als object — ... . Voor de heffing van IB is dus sprake van ... ; APV’s worden fiscaal genegeerd
in de heffing betrokken, fiscale transparantie
Ratio van de toerekening is om een einde te maken aan ... in ... als trusts en (buitenlandse) stichtingen.
onbelast zwevend vermogen, hybride rechtsfiguren
Degene die het vermogen heeft afgezonderd, zal veelal de ... van het vermogen zijn.
inbrenger
In geval van overlijden van de inbrenger in een APV wordt het vermogen op grond van ... toegerekend aan diens erfgenamen, per erfgenaam in ... van de overledene.
art. 2.14a lid 1, laatste volzin Wet IB 2001, dezelfde verhouding als hij verkrijger krachtens erfrecht is
In art. ... juncto ... is voor de erfgenamen een tegenbewijsregeling opgenomen.
2.14a lid 6 Wet IB 2001, art. 4a Uitvoeringsregeling IB 2001
De tegenbewijsregeling van art 2.14a lid 6 is met name van belang als ... terechtkomt.
het vermogen van de APV bij verschillende erfgenamen
In art. ... wordt een APV gedefinieerd als een afgezonderd vermogen waarmee ... wordt beoogd.
2.14a lid 2 Wet IB 2001, meer dan bijkomstig een particulier belang (10% of meer)
Een sociaal belang behartigende instelling in de zin van ... is ... (art. 2.14a lid 2, aanhef Wet IB 2001).
art. 5c AWR, uitgezonderd van de regeling
Indien iemand over het vermogen van een APV kan beschikken als ware het ... is evenmin ... .
zijn eigen vermogen, art. 2.14a Wet IB 2001, van toepassing
In ... wordt aangegeven wat onder afzonderen van vermogen wordt verstaan.
art. 2.14a lid 3 Wet IB 2001
Van afzonderen is onder meer sprake bij ...
vervreemden, schenken, alsmede opties verlenen, afsplitsen van genotsrechten, het elders beleggen van een langlevenrisico
Vermogen dat het APV zelf verwerft, ...
wordt ook toegerekend aan de inbrenger.
In ... is de zogenoemde toerekeningsstop opgenomen.
art. 2.14a lid 7 Wet IB 2001
Deze bepaling beoogt ... te voorkomen.
dubbele heffing over afgezonderd particulier vermogen
De situatie kan zich namelijk voordoen dat ook ... ter zake van het vermogen in de APV.
in het buitenland belastingheffing plaatsvindt
Het einde van de toerekening als gevolg van de toerekeningsstop kan tot gevolg hebben dat ... . In ... is daartoe een fictieve vervreemding opgenomen (IB.4.6.1.K).
niet langer sprake is van een aanmerkelijkbelangpositie, art. 4.16 lid 1 onderdeel j Wet IB 2001
Art. (3) ... moeten worden bezien in samenhang met de toerekeningsbepaling van ... voor een APV.
16, 17 en 17a SW 1956, art. 2.14a Wet IB 2001
De inbrenger van een APV die overlijdt, wordt geacht ...
niet te hebben geschonken.
Op grond van ... is het afzonderen van vermogensbestanddelen in een APV ... aan het desbetreffende APV.
art. 17a SW 1956, geen schenking van de inbrenger
... regelt dat bij overlijden van een erflater die vermogen heeft afgezonderd, de bezittingen en schulden die tijdens zijn leven aan hem zijn toegerekend, ... door zijn erfgenamen.
Art. 16 lid 1 SW 1956, fictief krachtens erfrecht worden verkregen
... is tot uitdrukking gebracht dat ook ondernemingsvermogen van een APV waarvoor ... tot de fictief erfrechtelijke verkrijging wordt gerekend.
In art. 16 lid 1, tweede volzin SW 1956, de transparantie in de IB niet geldt
Op grond van het bepaalde in ... geldt de transparantie niet voor vermogensbestanddelen die behoren tot een door het APV gedreven onderneming, voor zover de winst resulteert in een heffing naar een tarief van ... over een naar Nederlandse maatstaven bepaalde belastbare winst.
art. 2.14a lid 7 Wet IB 2001, ten minste 10%
De uitzondering van ... geldt dus niet voor de erfbelasting. Het ondernemingsvermogen dat wordt belast naar een tarief van ten minste 10% wordt dus ... .
art. 2.14a lid 7, in de grondslag van de erfbelasting betrokken
De transparantiegedachte, neergelegd in ... brengt mee dat een inbreng in een APV bij overlijden niet als ... kan worden aangemerkt. Er is dan geen ... verschuldigd.
art. 2.14a Wet IB 2001, een verkrijging door het APV, erfbelasting
Art. ... zorgt ervoor dat in deze gevallen het APV niet in de heffing wordt betrokken.
17a SW 1956
Aanleiding voor de invoering van art. 2.14a Wet IB 2001 en art. 16, 17 en 17a SW 1956 was ...
het gebrek aan fiscale regelgeving omtrent de heffing van trusts.
De settlor heeft meestal voorwaarden en beperkingen gesteld met betrekking tot de rechten op uitkeringen aan de beneficiaries. Voor zover de settlor dat niet heeft gedaan, heeft hij die bevoegdheid als regel aan de trustee overgelaten die kan bepalen wie gerechtigd zullen zijn tot het trustvermogen. Men spreekt dan van ...
een discretionary trust.
In gevallen waarin de trustee niet de bevoegdheid heeft zelf te bepalen wie als beneficiaries in aanmerking dienen te komen voor uitkeringen ten laste van het trustvermogen, spreekt men van ...
een fixed trust.
Met ingang van 1 januari 2009 is de inkomenscategorie resultaat uit overige werkzaamheden verrijkt met twee nieuwe artikelen: ...
art. 3.92b en 3.95b Wet IB 2001.
De beloningsbedoeling is in de wet opgenomen om ... (3) buiten de regeling te houden.
reguliere werknemersparticipaties, bedrijfsopvolgingen en management buy-outs